De belastingdienst corrigeerde naar aanleiding van een boekenonderzoek bij een BV die een jazzcafé exploiteerde de omzet en de winst van de BV met een bedrag aan niet verantwoorde omzet. De belastingdienst merkte het bedrag van de omzetcorrectie aan als een winstuitdeling aan de DGA en legde hem navorderingsaanslagen inkomstenbelasting op. In de procedure over de aanslag vennootschapsbelasting 1998 stelde Hof Arnhem de correctie op de winst vast op een...

Bij de verkoop van landbouwgrond speelt de landbouwvrijstelling een rol. De landbouwvrijstelling houdt in dat de waardestijging van de grond binnen het landbouwbedrijf niet belast is. Wel belast is de winst die uitgaat boven de waarde in het economische verkeer bij voortgezet agrarisch gebruik (WEVAB). In een procedure voor Hof Leeuwarden was in geschil of de landbouwvrijstelling van toepassing was voor het gehele bedrag waarvoor de grond werd verkocht. Volgens...

Het belangrijkste principe van goed koopmansgebruik is het realiteitsbeginsel, op grond waarvan baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben. Indien bepaalde lasten direct toerekenbaar zijn aan bepaalde opbrengsten, dan moeten die lasten ten laste van de winst worden gebracht in het jaar waarin die opbrengsten worden gerealiseerd (matchingbeginsel). Goed koopmansgebruik houdt verder in dat alleen gerealiseerde winst wordt verantwoord, terwijl verliezen mogen worden genomen als...

De waardestijging van grond in agrarisch gebruik behoort niet tot de winst uit onderneming, maar valt onder de zogenaamde landbouwvrijstelling. Het verschil tussen de waarde in het economische verkeer bij agrarische bestemming en de boekwaarde van de grond bij verkoop is door de toepassing van de landbouwvrijstelling niet belast. De vraag was hoe de landbouwvrijstelling moest worden toegepast bij de verkoop van een fruitteeltbedrijf aan iemand die daar een akkerbouw-...

Ondernemers kunnen voor de bij verkoop van een bedrijfsmiddel behaalde winst door het vormen van een herinvesteringsreserve voorkomen dat direct belasting betaald moet worden over deze winst. De ondernemer moet dan wel het voornemen hebben om over te gaan tot herinvestering van de opbrengst. De herinvesteringsreserve wordt als eerste afschrijving geboekt ten laste van investeringen in bedrijfsmiddelen. Voor bedrijfsmiddelen met een lange afschrijvingstermijn zoals onroerende zaken geldt dat het afboeken...

Een schoenenfabrikant droeg zijn merkenrecht over aan een nieuw opgerichte BV die onderdeel uitmaakte van het concern waartoe de fabrikant behoorde. De BV verstrekte een licentie aan de fabrikant. De licentievergoeding bedroeg aanvankelijk ƒ 2 per paar schoenen. De BV die eigenaar was van het merkenrecht werd vervolgens naar de Antillen verplaatst en maakte daar afspraken met de belastingdienst over een bijzonder regime. De vraag was of de betaalde licentievergoedingen...

De Wet op de Inkomstenbelasting kent de mogelijkheid om een onderneming fiscaal geruisloos, dat wil zeggen zonder heffing van inkomstenbelasting, in te brengen in een BV. De BV moet dan de activa en passiva van de onderneming op de balans zetten voor de fiscale boekwaarde die zij in de onderneming hadden op het moment van inbreng. Een ondernemer die een fiscale oudedagsreserve (FOR) heeft opgebouwd kan hiervoor bij de BV...

In verband met de aanleg van de Hogesnelheidslijn (HSL) verkocht een glastuinbouwer een deel van zijn cultuurgrond aan het Rijk. Ten tijde van de verkoop was de grond verpacht. De verkoop van de grond werd aangemerkt als een gedeeltelijke staking van het landbouwbedrijf. Voor een gedeelte van de grond die de tuinbouwer behield ontving hij van het Rijk een vergoeding wegens waardevermindering van ƒ 176.137, omdat deze grond door de...

Niet alleen zaken die voor het drijven van de onderneming zelf worden gebruikt kunnen tot het ondernemingsvermogen behoren. Ook zaken die in een meer verwijderd verband tot de onderneming staan, zoals liquide middelen en effecten kunnen tot het ondernemingsvermogen behoren, mits deze zaken niet dienstbaar zijn aan het persoonlijke belang van de ondernemer. De ondernemer mag bepalen of hij een vermogensbestanddeel tot zijn ondernemingsvermogen rekent of tot zijn privévermogen, zolang...

Ondernemers die bedrijfsmiddelen met winst verkopen kunnen belastingheffing over de behaalde winst uitstellen door de vorming van een herinvesteringsreserve. De gereserveerde boekwinst wordt als eerste afschrijving geboekt op latere investeringen in bedrijfsmiddelen. Voor de boekwinst die wordt behaald met de verkoop van onroerende zaken moet de ondernemer het voornemen hebben om de winst te herinvesteren in een vervangend pand. Ontbreekt dat voornemen dan kan geen herinvesteringsreserve worden gevormd of moet...