Een vennootschap berekende over een vordering op haar dga geen rente. Dat was onderdeel van het beloningspakket van de dga. De dga verwerkte het genoten rentevoordeel in zijn aangifte inkomstenbelasting. De vennootschap wilde de niet bedongen rente als arbeidsbeloning van haar dga ten laste van de fiscale winst brengen. Dat is niet mogelijk omdat dat tot een dubbeltelling zou leiden. Het niet bedingen van rente heeft tot gevolg dat de...

Een BV die actief was als projectontwikkelaar kocht een perceel grond met de bedoeling dit te splitsen in vier kavels om daarop woningen te bouwen. De verkoper en de projectontwikkelaar spraken af dat zij de winst op de verkochte grond zouden delen. De projectontwikkelaar verkocht de grootste kavel aan zijn enige aandeelhouder voor een prijs per vierkante meter die lager was dan de inkoopprijs en veel lager dan de prijs...

Om belastingheffing over de boekwinst op een bedrijfsmiddel uit te stellen bestaat de mogelijkheid een herinvesteringsreserve te vormen. De herinvesteringsreserve wordt gebruikt als eerste afschrijving op de aanschaf van andere bedrijfsmiddelen. Een herinvesteringsreserve moet binnen drie jaar na het jaar waarin de reserve is gevormd worden benut. De termijn kan worden verlengd als de aanschaf van andere bedrijfsmiddelen door bijzondere omstandigheden is vertraagd. Voorwaarde is dat er tenminste een begin...

Volgens vaste rechtspraak vormt de bewuste bevoordeling door een vennootschap van haar aandeelhouder een opbrengst van aandelen of een regulier voordeel uit aanmerkelijk belang. Vanuit de vennootschap bezien is er dan een onttrekking voor andere dan bedrijfsdoeleinden of een uitdeling van winst. In deze categorie vielen het door een BV aan haar aandeelhouder beschikbaar stellen van een woning in Frankrijk en een zeilboot gedurende het hele jaar 2001. De woning...

De kosten die een ondernemer maakt in het kader van de uitoefening van de onderneming komen in beginsel in aftrek op de winst. Voor zover de kosten betrekking hebben op scholing van de ondernemer komen zij niet in aftrek als de opleiding het verwerven van nieuwe kennis als doel heeft. Wel in aftrek komen opleidingskosten die betrekking hebben op het op peil houden van de bestaande vakkennis van de ondernemer.

Als tegenprestatie voor de overdracht van zijn onderneming aan een door hem opgerichte BV kreeg de inbrenger recht op een gerichte lijfrente. De BV was verplicht om aan de koopsom jaarlijks 8% samengestelde rente toe te voegen. Met het op 65-jarige leeftijd behaalde kapitaal zou dan een lijfrente worden aangekocht. Omdat er niet op een eerder moment dan de 65-jarige leeftijd een lijfrente was toegezegd, was tijdens de opbouwperiode op...

De winst die een ondernemer behaalt bij de verkoop van landbouwgrond is onder voorwaarden vrijgesteld van belasting door de werking van de landbouwvrijstelling. De landbouwvrijstelling is niet van toepassing op de onttrekking van grond aan de landbouwbestemming, bijvoorbeeld voor de bouw van een woonhuis. Twee broers dreven met hun vader een agrarisch bedrijf in de vorm van een vennootschap onder firma. De vof verkocht een tot het ondernemingsvermogen behorend perceel...

Volgens vaste rechtspraak van de Hoge Raad is voor het antwoord op de vraag of een door een ondernemer verstrekte lening tot zijn ondernemingsvermogen behoort beslissend of het verstrekken van een dergelijke lening past binnen de normale uitoefening van de onderneming. Dat is niet het geval bij een lening die wordt verstrekt voor doeleinden die aan de onderneming vreemd zijn, tenzij het gaat om tijdelijk overtollige liquide middelen die zo...

Voor ondernemers kent de Wet op de Inkomstenbelasting een faciliteit om hun (aandeel in een) onderneming zonder directe belastingheffing over te dragen. Degene die de onderneming overneemt en voortzet is verplicht om de fiscale boekwaarden van de eindbalans van zijn voorganger op zijn beginbalans over te nemen. Dat betekent dat de fiscale claims op aanwezige meerwaarden overgaan op de voortzettende ondernemer. Bij geruisloze doorschuiving is het niet ongebruikelijk dat er...