De Tweede Kamer heeft een wetsvoorstel aangenomen dat het mogelijk moet maken om fiscaal vriendelijk te sparen voor een oudedagsvoorziening en voor de aflossing van de eigenwoningschuld. De bedoeling is de kosten van bestaande mogelijkheden te beperken door banken en beleggingsmaatschappijen te laten concurreren met verzekeringsmaatschappijen, die nu nog een monopolie hebben op deze terreinen. Voor de aflossing van de eigenwoningschuld voorziet het voorstel in een spaarrekening eigen woning en...

Het inkomen in box 3 van de wet op de inkomstenbelasting, het inkomen uit sparen en beleggen, wordt forfaitair bepaald en bedraagt nooit minder dan nihil. Omdat het inkomen in box 3 volgens de tekst van de wet niet negatief kan zijn kent de wet geen regels voor verliesverrekening. Bij wijze van overgangsmaatregel heeft de wetgever bepaald dat alle vóór eind 2000 bestaande aanspraken op verrekening van verliezen met ingang...

Als een ondernemer zijn woning tot het ondernemingsvermogen rekent moet hij als hij de woning naar zijn privévermogen overbrengt inkomstenbelasting betalen over het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de boekwaarde van de woning. Blijft de ondernemer zelf in de woning wonen dan vormt dat een waardedrukkende factor. Volgens de Hoge Raad vormt de verkoopwaarde in verhuurde staat het uitgangspunt, maar moet deze waarde worden gecorrigeerd omdat...

De Wet IB 2001 bevat een bijzondere faciliteit voor de overdracht van een onderneming aan een medeondernemer of aan een personeelslid. Met toepassing van deze faciliteit kan de onderneming worden overgedragen zonder belastingheffing over de bij overdracht gerealiseerde meerwaarde. Voorwaarde voor deze faciliteit is dat de persoon aan wie de onderneming wordt overgedragen al drie jaar werkzaam is in de onderneming op het tijdstip van de overdracht. Deze doorschuiffaciliteit bestond...

Wie een eigen woning bezit moet het genot hiervan als inkomen aangeven. Het genot van een eigen woning wordt uitgedrukt in het zogenaamde eigenwoningforfait, een bijtelling bij het inkomen gerelateerd aan de WOZ-waarde van de woning. Het eigenwoningforfait kent een maximum, waardoor voor heel dure woningen de bijtelling relatief kleiner is dan voor goedkopere woningen. Volgens de Hoge Raad is het opnemen van een waardeplafond in de regeling van het...

Volgens de tot 1 januari 2001 geldende Wet op de Inkomstenbelasting 1964 was de rente in een uitkering uit een kapitaalverzekering belast. De rente werd gesteld op het verschil tussen de uitkering en de betaalde premies. Bij de invoering van de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 is voor bestaande kapitaalverzekeringen een overgangsregeling opgenomen, waardoor ook onder de nieuwe wet de rente in een bestaande verzekering belast is bij uitkering. Wanneer...

Vòòr 2001 was het fiscaal interessant voor ouders om de eigendom van hun woning over te dragen aan hun kinderen onder het voorbehoud van een recht van gebruik en bewoning. De ouders bleven gewoon gebruik maken van de woning, terwijl de waardestijging van de woning buiten de heffing van het successierecht kon blijven. Sinds de wetswijziging per 2001 is deze opzet niet meer interessant, omdat de ouders niet onder de...

Pensioenuitkeringen zijn belast met inkomstenbelasting als loon uit vroegere dienstbetrekking. Dat geldt ook voor buitenlandse pensioenuitkeringen. De Wet IB 2001 bepaalt namelijk dat onder pensioenregeling ook wordt verstaan een buitenlandse regeling, die volgens de belastingwetten van dat land als een pensioenregeling wordt beschouwd. De uitkeringen uit een dergelijke regeling worden in Nederland als loon belast, behalve wanneer de aanspraak op pensioenuitkeringen al was belast met een heffing die overeenkomt met...

Een commissariaat bij een vennootschap wordt voor de loonbelasting aangemerkt als een dienstbetrekking. Deze fictie werkt door naar de inkomstenbelasting. Dat betekent dat op de vergoeding die de vennootschap aan een commissaris betaalt loonbelasting moet worden ingehouden, terwijl in de inkomstenbelasting geen ruimte bestaat om aftrekposten in mindering te brengen op de ontvangen vergoeding. Volgens Hof Arnhem geldt de wettelijke fictie niet voor een beroepscommissaris. Dat is iemand die tegen...

Bij de invoering van de Wet Inkomstenbelasting 2001 is een groot aantal aftrekposten geschrapt. Wie in loondienst werkte mocht de kosten die hij maakte om zijn beroep uit te kunnen oefenen in aftrek brengen. Onderdeel van deze kosten vormden de kosten voor zakelijke reizen, voor zover die niet door de werkgever werden vergoed. Voor woon-werkverkeer gold een afzonderlijke aftrekpost. Wie geen kosten maakte of wie zijn kosten niet kon bewijzen...