Onder de Wet IB 1964 gold een vrijstelling voor de uitkering bij leven uit een kapitaalverzekering indien aan een aantal voorwaarden was voldaan. De voorwaarden hadden betrekking op looptijd, duur van de premiebetaling en verhouding tussen hoogste en laagste premie. Voor lijfrenteverzekeringen waarvan de koopsom of de premie niet aftrekbaar was, gold dat de uitkeringen pas belast werden wanneer het totaal van de uitkeringen hoger was dan de som van...

Een werknemer sloot in aanvulling op zijn verplichte deelname aan de pensioenregeling van een bedrijfstakpensioenfonds een zogenoemde ANW-vangnetverzekering. Op deze wijze voorzag hij zijn echtgenote van een inkomensaanvulling na zijn overlijden. Anders dan de premie voor de verplichte pensioenverzekering werd de premie voor de aanvullende verzekering niet op het salaris ingehouden door de werkgever maar door de werknemer rechtstreeks aan het pensioenfonds betaald. De werknemer meende dat de door hem...

De rente van schulden die zijn aangegaan voor verbetering of onderhoud van een eigen woning is aftrekbaar. Wie aftrek van betaalde rente claimt moet wel bewijzen dat de schuld betrekking heeft op de eigen woning. In een procedure voor Hof Amsterdam slaagde de belanghebbende er niet in te bewijzen welk bedrag hij had besteed aan de verbouwing van zijn woning. De procedure had betrekking op de verhoging in het jaar...

Een inwoonster van Nederland had recht op alle (netto) inkomsten uit het vermogen in een Amerikaanse trust. Zij was de zogenaamde beneficiary van een life interest trust die door haar echtgenoot was ingesteld. Volgens de trustakte had de beneficiary recht op alle inkomsten tot haar overlijden. Het trustvermogen zou na het overlijden van de beneficiary toekomen aan de erfgenamen van de inmiddels overleden echtgenoot. De vraag was of dit recht...

Een van de onderdelen van het inkomen dat in box 1 valt is het resultaat uit overige werkzaamheden. Dit is inkomen uit activiteiten die geen onderneming vormen en evenmin werkzaamheden in loondienst betreffen. Het rendabel maken van vermogensbestanddelen door deze ter beschikking te stellen aan een samenwerkingsverband waarin de eigenaar van de vermogensbestanddelen participeert, de zogenaamde terbeschikkingstellingsregeling, valt onder het resultaat uit overige werkzaamheden. Vijf broers en zusters stelden aan...

Op grond van het Schumackerarrest van het Hof van Justitie EG zijn de lidstaten verplicht om persoonsgebonden aftrekposten toe te staan aan buitenlandse belastingplichtigen die hun gehele inkomen in dat land verdienen. In de Wet IB 2001 is voor buitenlandse belastingplichtigen de mogelijkheid opgenomen om te kiezen voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. Die mogelijkheid levert eenzelfde resultaat op als rechtstreekse toepassing van het Schumackerarrest. De wettelijke keuzeregeling is een afdoende...

Bij de verkoop van aandelen die een zogenaamd aanmerkelijk belang vormen moet inkomstenbelasting worden betaald over de gerealiseerde meerwaarde. Een belang in het kapitaal van een vennootschap van 5% of meer is een aanmerkelijk belang. De meerwaarde is het verschil tussen de verkoopopbrengst en de aankoopprijs, vermeerderd met de bij aankoop gemaakte kosten. De kosten die bij verkoop worden gemaakt komen in mindering op de opbrengst, zodat alleen de netto...

De betaalde rente op een schuld die is aangegaan voor de aanschaf, de verbetering of het onderhoud van een eigen woning is aftrekbaar. Omdat de rente een aftrekpost is moet degene die de aftrek claimt bewijzen dat de lening is aangegaan voor de eigen woning. Een in 1983 gesloten doorlopend krediet werd besteed aan verbetering van iemands eigen woning. Het saldo van de schuld was in 2001 even hoog als...

In een procedure voor Hof Den Bosch was in geschil of Nederland inkomstenbelasting mag heffen van een in Frankrijk wonende Nederlander die in Nederland een tweede woning bezit en of deze persoon recht heeft op het heffingvrije vermogen. Volgens het Nederlands-Franse belastingverdrag mag Nederland belasting heffen over de inkomsten uit in Nederland gelegen onroerende zaken. Dat wordt niet anders bij eigen gebruik van een woning door de eigenaar. Het voordeel...

Een ondernemer die deel uitmaakte van een maatschap had met zijn ex-echtgenote een ondermaatschap gesloten. Het winstaandeel van ieder van hen bestond uit een arbeidsbeloning en een percentage van de resterende winst. Aan de ex-echtgenote kwam een arbeidsbeloning toe van ƒ 20.000 en 10% van de winst. De arbeidsbeloning van de ondernemer was ƒ 80.000 en zijn aandeel in de winst was 90%. Gezien het onderscheid in werkzaamheden en de...