Sinds de invoering in 2001 van de nieuwe Wet op de Inkomstenbelasting (de wet IB 2001) geldt er een bijzondere regeling voor vermogensbestanddelen die een aandeelhouder aan zijn eigen BV ter beschikking stelt. Dergelijke vermogensbestanddelen vallen, anders dan overige vermogensbestanddelen die niet tot het vermogen van een onderneming behoren, niet in box 3 maar in box 1. Deze regeling staat bekend als de terbeschikkingstellingsregeling. Een voorbeeld is een vordering die...

Ondernemers hebben recht op een aantal faciliteiten wanneer zij aan het urencriterium voldoen. Een van deze faciliteiten is het recht op zelfstandigenaftrek. Wanneer verbonden personen zoals echtgenoten onderling een samenwerkingsverband aangaan dat niet gebruikelijk is tussen personen die niet verbonden zijn, tellen de gemaakte uren niet mee voor het urencriterium indien de werkzaamheden voor 70% of meer van ondersteunende aard zijn. De echtgenote van een huisarts werkte mee in de...

De kosten van door een arts voorgeschreven medicijnen kunnen als ziektekosten aftrekbaar zijn. Dat geldt ook wanneer een arts cannabis als medicijn voorschrijft. De cannabis moet dan wel in de apotheek gekocht worden. Een patiënt die de door een arts voorgeschreven cannabis niet bij de apotheek maar bij een coffeeshop kocht had geen recht op aftrek van de gemaakte kosten. De patiënt kocht de cannabis in coffeeshops omdat hij de...

Voor het recht van erfpacht moet vaak naast een eenmalige vergoeding bij de aankoop van het recht een periodieke vergoeding worden betaald. Deze vergoeding heet de erfpachtcanon. Iemand betaalde in het jaar 2000 de erfpachtcanons voor de jaren 2000/2001 en 2001/2002. De inspecteur merkte deze betalingen aan als een gedeeltelijke afkoop van de toekomstige betalingsverplichtingen. Hof Den Bosch wees dit standpunt af. Ook het subsidiaire standpunt van de inspecteur wees...

Wanneer verbonden personen zoals echtgenoten een ongebruikelijk samenwerkingsverband aangaan, kan dat gevolgen hebben voor het recht op zelfstandigenaftrek. Als de werkzaamheden voor het ongebruikelijke samenwerkingsverband hoofdzakelijk van ondersteunende aard zijn is er geen recht op zelfstandigenaftrek. Een samenwerkingsverband is ongebruikelijk als het zelden voorkomt dat tussen niet-verbonden personen een dergelijk verband wordt aangegaan. Hof Den Haag was in geval van een samenwerkingsverband van twee echtgenoten van oordeel dat de werkzaamheden...

Een maatschap exploiteerde een bedrijfspand. Op het moment van de aankoop was het pand voor lange tijd verhuurd. De maatschap besteedde het onderhoud voor een periode van 10 jaar uit aan een BV, waarvan een van de maten de enige aandeelhouder was. De maatschap betaalde een bedrag van ƒ 463.943 voor de overname van de onderhoudsverplichtingen. Hof Den Haag was van oordeel dat de maten dit bedrag niet als onderhoudskosten...

Iemand verhoogde de hypotheekschuld in het jaar 1999. Zijn aangifte inkomstenbelasting over dat jaar werd door de belastingdienst geautomatiseerd afgedaan en dus niet inhoudelijk beoordeeld. De extra hypotheekrente werd in dat jaar in aftrek toegelaten, maar dat berustte niet op een bewuste standpuntbepaling van de inspecteur. Bij de behandeling van de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2000 accepteerde de inspecteur de verhoging van de hypothecaire geldlening in 1999 niet als...

Fiscale partners kunnen bepaalde inkomensbestanddelen onderling toedelen in elke gewenste verhouding. Dat geldt bijvoorbeeld voor de, vaak negatieve, inkomsten uit de eigen woning. Iemand had in een verzoek om een voorlopige teruggaaf voor 2004 de negatieve opbrengst uit eigen woning van € 2.364 voor € 2.363 toebedeeld aan haar partner en voor € 1 aan zichzelf. Zij ontving een voorlopige teruggaaf van € 2. Uit de later ingediende aangifte bleek...

Wanneer iemand niet voldoet aan de wettelijke verplichting om aangifte te doen kan de inspecteur ambtshalve een aanslag opleggen. Het niet voldoen aan de aangifteplicht heeft tot gevolg dat de bewijslast voor de onjuistheid van de aanslag wordt verzwaard. De belanghebbende kan niet volstaan met aannemelijk te maken dat de aanslag niet juist is, maar moet overtuigend bewijzen dat en in hoeverre de aanslag niet juist is. De aanslag mag...

Onder de wet IB 1964 was het onder voorwaarden mogelijk om bijdragen in het levensonderhoud van kinderen die ouder waren dan 27 jaar in aftrek te brengen. Een van de voorwaarden was dat het kind niet in aanmerking mocht komen voor overdracht van de zogenaamde basisaftrek. Om die reden wees de inspecteur de door een moeder geclaimde aftrek af. De bijdragen in het levensonderhoud hadden betrekking op haar zoon, die...