De waardestijging van grond in agrarisch gebruik behoort niet tot de winst uit onderneming, maar valt onder de zogenaamde landbouwvrijstelling. Het verschil tussen de waarde in het economische verkeer bij agrarische bestemming en de boekwaarde van de grond bij verkoop is door de toepassing van de landbouwvrijstelling niet belast. De vraag was hoe de landbouwvrijstelling moest worden toegepast bij de verkoop van een fruitteeltbedrijf aan iemand die daar een akkerbouw-...

De levering van onroerende zaken is vrijgesteld van omzetbelasting met uitzondering van de levering van (een gedeelte van) een gebouw uiterlijk twee jaren na het tijdstip van eerste ingebruikneming en de levering van een bouwterrein. De ondernemer die de levering heeft verricht moet bewijzen dat de vrijstelling van toepassing is. Voor de levering van een loods op 17 december 1999 moest de ondernemer dus bewijzen dat de loods vóór 17...

Bij de beëindiging van het bedrijf door een ondernemer vindt een eindafrekening plaats met de belastingdienst over de voordelen die met het bedrijf zijn behaald. Wanneer het bedrijf wordt beëindigd rond de jaarwisseling is de vraag in welk jaar de eindafrekening met de belastingdienst plaats moet vinden. Dat kan volgens een oud arrest van de Hoge Raad uit 1952 zowel in het jaar waarin de activiteiten worden beëindigd als in...

Voor de financiering van de aanleg van riolering in het buitengebied stelde de gemeente Gulpen-Wittem een baatbelasting in. Het bij de baatbelasting behorende kostenbesluit maakte geen onderscheid in de mate waarin huizen in het buitengebied werden gebaat door de aanleg van riolering. In een deel van het buitengebied bestond namelijk al een (beperkte) riolering, zodat niet alle woningen voor de eerste maal op de riolering werden aangesloten. Hof Den Bosch...

Sinds de invoering in 2001 van de nieuwe Wet op de Inkomstenbelasting (de wet IB 2001) geldt er een bijzondere regeling voor vermogensbestanddelen die een aandeelhouder aan zijn eigen BV ter beschikking stelt. Dergelijke vermogensbestanddelen vallen, anders dan overige vermogensbestanddelen die niet tot het vermogen van een onderneming behoren, niet in box 3 maar in box 1. Deze regeling staat bekend als de terbeschikkingstellingsregeling. Een voorbeeld is een vordering die...

Ondernemers kunnen voor de bij verkoop van een bedrijfsmiddel behaalde winst door het vormen van een herinvesteringsreserve voorkomen dat direct belasting betaald moet worden over deze winst. De ondernemer moet dan wel het voornemen hebben om over te gaan tot herinvestering van de opbrengst. De herinvesteringsreserve wordt als eerste afschrijving geboekt ten laste van investeringen in bedrijfsmiddelen. Voor bedrijfsmiddelen met een lange afschrijvingstermijn zoals onroerende zaken geldt dat het afboeken...

De overheid heeft gedurende enige tijd bepaalde extra’s die op auto’s gemonteerd kunnen worden vrijgesteld van de heffing van belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM). Die vrijstelling was een stimuleringsregeling voor veiligheidsverhogende of energiebesparende extra’s. Op grond van een besluit van de staatssecretaris van Financiën telde de waarde van dergelijke BPM-vrije accessoires niet mee voor de bijtelling voor het privégebruik van een auto van de zaak. Het besluit had betrekking...

Wanneer een belastingplichtige geen aangifte doet of geen of te weinig belasting betaalt kan de inspecteur een boete opleggen. Er wordt onderscheid gemaakt tussen een verzuimboete en een vergrijpboete. Voor het opleggen van een vergrijpboete is tenminste de aanwezigheid van grove schuld bij de belastingplichtige vereist. De inspecteur moet de schuldgradatie stellen en bewijzen. Ingeval van een vennootschap die pas na vragen over een in de jaarrekening verwerkte dividenduitkering aangifte...

De Wet op de Omzetbelasting bevat een vrijstelling voor (para)medische prestaties, die zijn gericht op de gezondheidskundige verzorging van de mens. Onder verwijzing naar jurisprudentie van het Hof van Justitie van de Europese Unie (arrest Solleveld) heeft de rechtbank Breda beslist dat deze vrijstelling ook geldt voor een chiropractor. Een chiropractor stelt diagnose bij stoornissen aan het bewegingsapparaat en voert behandelingen uit om die stoornissen te verhelpen of te voorkomen...

Ondernemers hebben recht op een aantal faciliteiten wanneer zij aan het urencriterium voldoen. Een van deze faciliteiten is het recht op zelfstandigenaftrek. Wanneer verbonden personen zoals echtgenoten onderling een samenwerkingsverband aangaan dat niet gebruikelijk is tussen personen die niet verbonden zijn, tellen de gemaakte uren niet mee voor het urencriterium indien de werkzaamheden voor 70% of meer van ondersteunende aard zijn. De echtgenote van een huisarts werkte mee in de...