In verband met de kredietcrisis gold voor de jaren 2009 tot en met 2011 voor BV's en NV's de mogelijkheid om een verlies van deze jaren drie jaar terug te wentelen in plaats van een jaar. Daar stond tegenover dat de voorwaartse verrekening van verliezen uit die jaren werd beperkt tot zes jaar. In een aantal gevallen is abusievelijk niet in de aangifte gevraagd om toepassing van deze regeling. Is...

Op 1 januari 2013 treedt de Wet Uniformering Loonbegrip in werking. Deze wet trekt het loonbegrip gelijk voor de heffing van loonbelasting en premies volksverzekeringen, de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet.  Belangrijke veranderingen zijn dat de bijtelling voor de auto van de zaak mee gaat tellen voor het premieloon werknemersverzekeringen. Anders dan tot nu toe moeten dus premies worden ingehouden over de bijtelling, uiteraard voor zover het maximum...

Er is een wetsvoorstel in behandeling op grond waarvan met ingang van 1 januari 2013 de hypotheekrenteaftrek voor nieuwe leningen verder wordt ingeperkt. Volgens het wetsvoorstel moeten leningen in maximaal 30 jaar volledig en ten minste annuïtair worden afgelost om recht op aftrek van hypotheekrente te hebben. Let op: het oversluiten van een bestaande lening bij een verhuizing na 1 januari 2013 heeft niet tot gevolg dat aftrek van rente wordt...

Een lening, die een dga verstrekt aan zijn BV, valt onder de terbeschikkingstellingsregeling. De door de BV betaalde rente is bij de dga progressief belast. Ook eventuele waardeveranderingen van de vordering zijn fiscaal van belang. Wanneer de BV niet meer aan rente- en aflossingsverplichtingen kan voldoen, kan de dga de vordering ten laste van zijn inkomen afwaarderen. Dat kan niet wanneer de lening onzakelijk is. Dat is het geval als...

Belastingheffing over de boekwinst op een bedrijfsmiddel kan worden uitgesteld door de vorming van een herinvesteringsreserve. Ondernemers die een herinvesteringsreserve hebben gevormd, moeten ervoor zorgen dat zij deze reserve tijdig benutten voor nieuwe investeringen. Doen zij dat niet uiterlijk aan het einde van het derde jaar na het jaar van de verkoop, dan moet er alsnog ineens belasting over de boekwinst betaald worden. Gedurende de termijn van drie jaren moet er een...

De staatssecretaris van Financiën heeft in een besluit uit 2012 goedgekeurd dat wordt teruggekomen op willekeurige afschrijving vóór 2007 in verband met het verdampen van verrekenbare verliezen. Met ingang van 2007 is de voorwaartse verrekening van verliezen namelijk beperkt tot negen jaar. Belastingplichtigen die vóór 2007 gebruik maakten van de willekeurige afschrijving op milieuvriendelijke of andere aangewezen bedrijfsmiddelen hebben destijds geen rekening kunnen houden met de latere beperking van de...

Vanaf 1 januari 2013 gelden nieuwe, uitgebreide factuurvoorschriften. Naast de bestaande vereiste gegevens moet een factuur voortaan, indien van toepassing, de volgende gegevens bevatten:1. Als niet de leverancier maar de afnemer de factuur uitreikt, moet dat op de factuur worden vermeld.2. Als de bijzondere regeling reisbureaus wordt toegepast, moet dat op de factuur worden vermeld.3. Als de margeregeling wordt toegepast, moet op de factuur worden vermeld:- bijzondere regeling gebruikte goederen...

Het kan voordeliger zijn om de BV dividend uit te laten keren aan de dga in plaats van meer salaris te betalen. Het maximale tarief van de inkomstenbelasting bedraagt 52%. Van iedere euro houdt de dga in die tariefschijf dus 48 cent over. Winst van de BV is belast met 20% (boven € 200.000 winst is het tarief 25%) vennootschapsbelasting en van de resterende 80% gaat 25% af als de...

Een van de aangekondigde maatregelen voor 2013 is een verhoging van de assurantiebelasting van 9,7% naar 21%. Deze verhoging gaat waarschijnlijk in per 1 januari 2013. Assurantiebelasting moet betaald worden over de premies van schadeverzekeringen. Het is mogelijk om voor het eerste jaar te ontkomen aan de belastingverhoging door de premies vooraf, dus nog in 2012, te betalen. Dat werkt alleen als de premie ook in 2012 verschuldigd is. Daarvoor...

Het privégebruik door een ondernemer zelf en door zijn werknemers van een auto van de zaak geldt, als de auto kosteloos in gebruik wordt gegeven, als een fictieve dienst. In verband met dat privégebruik moet een aan het einde van het jaar een correctie worden aangebracht op de aftrek van voorbelasting die betrekking heeft op de auto. Deze correctie wordt in beginsel bepaald aan de hand van het werkelijke privégebruik.