Bij het opleggen van een naheffingsaanslag Motorrijtuigenbelasting (MRB) kan de inspecteur een verzuimboete van maximaal 100% van de nageheven belasting opleggen. Er is sprake van een verzuim als een belastingplichtige de belasting die hij op aangifte moet voldoen, niet of niet op tijd heeft betaald. Een verzuimboete is bedoeld om de nakoming van fiscale verplichtingen af te dwingen. Wanneer de belastingplichtige geen enkele blaam treft, wordt geen verzuimboete opgelegd. In een...

De waardeverandering van landbouwgrond die het gevolg is van de ontwikkeling van de waarde in het economisch verkeer bij voortgezet gebruik binnen het landbouwbedrijf valt onder de landbouwvrijstelling en is daardoor niet belast. Voor zover de waardeverandering van landbouwgrond is toe te rekenen aan andere factoren is deze wel belast. Ter bepaling van het vrijgestelde en belaste deel van de meeropbrengst van landbouwgrond bij verkoop wordt daarom de waarde in...

Ondernemers hebben de keuze om investeringsgoederen die zowel voor zakelijke als voor andere doeleinden worden gebruikt tot hun ondernemingsvermogen of hun privévermogen voor de omzetbelasting te rekenen. Deze keuze dient een ondernemer uiterlijk te maken bij de aangifte omzetbelasting over het tijdvak waarin het investeringsgoed in gebruik is genomen. Als de ondernemer ervoor kiest het goed voor de onderneming te bestemmen, dan heeft hij recht op aftrek c.q. teruggaaf van...

Een rechtspersoon zoals een BV wordt ontbonden door een besluit van de algemene vergadering van aandeelhouders. Indien de rechtspersoon op het tijdstip van zijn ontbinding geen baten meer heeft, houdt hij op dat moment op te bestaan. Het bestuur van de rechtspersoon moet daarvan opgaaf doen aan het handelsregister als het gaat om een BV. Zodra een rechtspersoon niet meer bestaat, kunnen op naam van de rechtspersoon geen rechtshandelingen zoals...

De belastingwetgeving kent een faciliteit voor aandelenfusies. Een aandelenfusie houdt in dat een vennootschap tegen uitreiking van eigen aandelen meer dan de helft van de aandelen in een andere vennootschap verwerft. De faciliteit houdt in dat geen winst hoeft te worden verantwoord over de meerwaarde op de aandelen die in het kader van de fusie worden vervreemd. De faciliteit is niet van toepassing als de fusie in overwegende mate is...

De vennoten van een vennootschap onder firma kunnen de onderlinge verdeling van de winst zelf bepalen. Daarbij mogen zij normale zakelijke verhoudingen niet uit het oog verliezen. Om recht te doen aan verschillen in inbreng van kapitaal en arbeid door de vennoten bestaat de winstverdeling vaak uit een vergoeding van rente over het kapitaal en een vergoeding voor de verrichte arbeid. De dan nog resterende winst wordt onder de vennoten verdeeld...

Kosten die iemand maakt in verband met zijn dienstbetrekking zijn niet aftrekbaar. Er bestaat een uitzondering voor zogenaamd negatief loon, dat is een terugbetaling van eerder ontvangen loon. Om als negatief loon te kwalificeren moet een betaling een nauw verband met de dienstbetrekking hebben. Een advocaat die in dienstbetrekking werkzaam was voor een advocatenkantoor, was tevens bestuurder van de stichting derdengelden van het kantoor. De stichting beheerde de derdengeldenrekening. In strijd...

Een gemeente kan door het instellen van een zogenaamde baatbelasting de kosten van het aanbrengen van bepaalde voorzieningen verhalen op de eigenaren van onroerende zaken die door de nieuw aan te brengen voorzieningen in een betere positie komen te verkeren. Een voorbeeld is de aanleg van een openbaar riool in een gebied waar nog geen riolering is aangelegd.  Een gemeente stelde een baatbelasting in voor de aanleg van riolering in het...

Aan uitlatingen of handelingen van de belastingdienst mag een belastingplichtige soms het vertrouwen ontlenen dat zijn handels- of zienswijze juist is, ook al is dat niet het geval. Met betrekking tot de toepassing van de bedrijfsfusievrijstelling in de kapitaalsbelasting beriep een vennootschap, die onderdeel was van een verzekeringsconcern, zich in een procedure voor Hof Den Haag op het vertrouwensbeginsel. De vennootschap deed de beleggingen binnen het verzekeringsconcern. Het concern had...

Nederland heeft met Brazilië een verdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing gesloten. Op grond van dit verdrag geldt voor rente die uit Brazilië wordt ontvangen een fictieve bronbelasting van 20% die voor verrekening met Nederlandse belasting in aanmerking komt. De wijze van verrekening volgt uit het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001. Dat kent een tweetal limieten voor het te verrekenen belastingbedrag, waarvan de laagste moet worden toegepast. De eerste limiet...