Natuurlijke personen die ondernemer zijn voor de omzetbelasting hebben recht op toepassing van de kleine ondernemersregeling wanneer de door hen af te dragen omzetbelasting een zeker bedrag niet overschrijdt. Volgens de tekst van de Wet op de Omzetbelasting 1968 geldt als vereiste dat de ondernemer in Nederland is gevestigd of hier ook een vaste inrichting heeft. Op grond van een arrest van het Hof van Justitie EU uit 2010 over...

Een echtpaar dreef een onderneming in de vorm van een vennootschap onder firma. Het aandeel in de stille reserves van de man bedroeg 60%; het aandeel van zijn echtgenote was 40%. Het echtpaar was in algehele gemeenschap van goederen gehuwd. De man had een testament opgesteld waarin hij zijn echtgenote en hun twee kinderen ieder voor 1/3 deel tot erfgenaam benoemde. Aan de echtgenote werd het vruchtgebruik gelegateerd van de...

De Wet IB 2001 merkt als belastingplichtigen aan natuurlijke personen die in Nederland wonen en natuurlijke personen die elders wonen en Nederlands inkomen genieten. Wie uit Nederland vertrekt en binnen een jaar weer in Nederland gaat wonen zonder intussen in een ander land te hebben gewoond, wordt geacht tijdens zijn afwezigheid in Nederland te hebben gewoond. Deze bepaling staat bekend onder de naam woonplaatsfictie. Waar iemand woont wordt vastgesteld aan...

In verband met de verplaatsing van de feitelijke leiding van een BV van Nederland naar de Nederlandse Antillen paste de Belastingdienst over de stille reserves in de effectenportefeuille van de BV de eindafrekening van de vennootschapsbelasting toe. Er volgde een procedure over de vraag of de eindafrekening over de stille reserves in strijd is met het Europese recht. Volgens Hof Arnhem is dat niet het geval.  De Hoge Raad heeft...

Als opvolger voor de zogenaamde Tante Agaathregeling van de Wet IB 1964, kent de Wet IB 2001 een regeling voor beleggingen in durfkapitaal. Onder zekere voorwaarden kunnen verliezen op geldleningen aan beginnende ondernemers in mindering worden gebracht op het inkomen in box 1. Een van de voorwaarden waaraan de lening moet voldoen, is dat de overeenkomst binnen vier weken na totstandkoming moet zijn geregistreerd als bedoeld in de Registratiewet 1970. Wil...

Overtollige liquiditeiten, dat zijn liquide middelen die niet nodig zijn voor de financiering van een onderneming, behoren niet tot het ondernemingsvermogen, tenzij het gaat om tijdelijke overtolligheid.  De twee vennoten van een vennootschap onder firma leenden geld uit van hun zakelijke spaarrekening. Het ging om een bedrag van € 50.000. Over de lening zou 1% rente per maand betaald worden. De debiteur had het geleende geld belegd in een bedrijf...

Een lening die een dga verstrekt aan zijn BV valt onder de terbeschikkingstellingsregeling in box 1. Dat houdt in dat niet alleen de ontvangen rente progressief belast is, maar ook dat waardeveranderingen van de vorderingen fiscaal van belang zijn. Om een waardevermindering van een vordering ten laste van het inkomen te brengen moet de lening wel op zakelijke voorwaarden zijn aangegaan. Een dga waardeerde de aan zijn BV verstrekte lening af...

De staatssecretaris van Financiën heeft in een besluit een aantal fiscale uitvoeringsregelingen gewijzigd. Een deel van deze wijzigingen vloeit voort uit het Belastingplan 2012. Verder zijn bedragen en percentages geactualiseerd en aangepast aan loon- of prijsontwikkelingen, zijn redactionele wijzigingen doorgevoerd en zijn enige omissies hersteld. Er zijn wijzigingen aangebracht in: de Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001,de Uitvoeringsregeling willekeurige afschrijving 2001, de Meldingsregeling milieu-investeringsaftrek 2001, de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 en 2001,de Uitvoeringsregeling afdrachtvermindering,de...

Wil er sprake kunnen zijn van een onderneming in de zin van de Wet IB 2001 dan moet er een redelijke verwachting zijn dat de activiteiten die een persoon ontplooit winstgevend zullen worden. Als er redelijkerwijs geen winst is te verwachten, is geen sprake van ondernemerschap. Voor personen met een arbeidshandicap gelden geen andere criteria dan voor personen die geen arbeidshandicap hebben. Tot dat oordeel kwam de Hoge Raad in een...

De staatssecretaris van Financiën heeft het besluit over de vrijstelling voor fondswerving in de omzetbelasting aangepast. Met ingang van 1 januari 2012 is de goedkeuring betreffende fondswerving door andere organisaties ingetrokken. Deze goedkeuring had betrekking op organisaties op sociaal, recreatief of cultureel terrein. De goedkeuring is ingetrokken wegens strijd met de btw-richtlijn. Voor wereldwinkels mag bij wijze van overgangsregeling tot 1 juli 2012 de goedkeuring worden toegepast. Ook de goedkeuring...