Onder de tot 1 januari 2001 geldende wet op de inkomstenbelasting bestond er een faciliteit voor de uitbreiding van kapitaal in bepaalde situaties, de zogenaamde herkapitalisatieregeling. Afhankelijk van het dividendverleden van een vennootschap konden winstreserves in aandelenkapitaal worden omgezet en worden uitgereikt aan de aandeelhouders tegen een bescheiden belastingtarief. Op het terugdraaien van een herkapitalisatie door verkleining van het aandelenkapitaal binnen 10 jaar staat een sanctie in de vennootschapsbelasting. Deze...

De Wet op de Inkomstenbelasting bevat een aantal bepalingen waarin de aftrek van kosten wordt beperkt of uitgesloten. Voor tot het privévermogen van een ondernemer behorende bezittingen die in de onderneming worden gebruikt is de aftrek van de winst beperkt tot een bedrag gelijk aan het voordeel dat in box 3 voor deze bezittingen moet worden aangegeven. Daarnaast mag ten laste van de winst van de onderneming een evenredig gedeelte...

De belastingdienst kan fouten in aanslagen herstellen door het opleggen van een navorderingsaanslag. Daarvoor is vereist dat de belastingdienst over een zogenaamd nieuw feit beschikt, dat wil zeggen dat er informatie moet zijn waarover de belastingdienst bij het opleggen van de oorspronkelijke aanslag niet beschikte. Navordering is mogelijk zonder een nieuw feit als de belastingplichtige te kwader trouw heeft gehandeld en daardoor aanvankelijk te weinig belasting is geheven. Een navorderingsaanslag...

De Advocaat-Generaal bij de Hoge Raad (AG) heeft twijfels over de houdbaarheid in Europees verband van de verlengde navorderingstermijn voor inkomsten en vermogen uit het buitenland. De AG heeft deze twijfels geuit in zijn conclusie in een procedure van iemand met een bankrekening bij de KB Luxbank in Luxemburg, zonder het saldo en de rente-inkomsten aan te geven. De AG vindt wel dat een beperking van de vrijheden uit het...

Sinds een arrest van de Hoge Raad van 1 december 2006 mag voor het opleggen van een vergrijpboete in belastingzaken de opzet of grove schuld van een ander dan de belastingplichtige niet meer aan de belastingplichtige worden toegerekend. Een dergelijke toerekening zou in strijd kunnen zijn met de in internationale verdragen neergelegde eis dat iemand onschuldig is totdat zijn schuld in rechte vaststaat. Het faillissement van de accountant en belastingadviseur...

De omzetbelasting kent voor een aantal specifieke goederen en diensten een verlaagd tarief. Niet altijd is duidelijk of een bepaalde zaak onder de omschrijving valt die recht geeft op toepassing van het verlaagde tarief. In 2002 oordeelde Hof Den Bosch dat op een product voor cosmetische chirurgie het verlaagde tarief niet van toepassing was. Daarvoor diende het product te vallen onder de omschrijving “chirurgische implanteringsprothese”. Het product was geen prothese,...

Pensioenuitkeringen zijn belast met inkomstenbelasting als loon uit vroegere dienstbetrekking. Dat geldt ook voor buitenlandse pensioenuitkeringen. De Wet IB 2001 bepaalt namelijk dat onder pensioenregeling ook wordt verstaan een buitenlandse regeling, die volgens de belastingwetten van dat land als een pensioenregeling wordt beschouwd. De uitkeringen uit een dergelijke regeling worden in Nederland als loon belast, behalve wanneer de aanspraak op pensioenuitkeringen al was belast met een heffing die overeenkomt met...

Per 1 januari 2002 is, voor boekjaren die aanvangen op of na die datum, het vennootschapsbelastingtarief verlaagd van 35% naar 34,5%. Het zogenaamde tariefopstapje over de eerste € 22.689 is van 30% verlaagd naar 29%. Bij boekjaren die niet gelijklopen met het kalenderjaar gold de tariefsverlaging niet per 1 januari maar pas met ingang van het nieuwe boekjaar na 1 januari 2002. Volgens de rechtbank Haarlem hield deze aanpassing een...

Werkgevers kunnen aan hun werknemers pensioenrechten toekennen. De Wet op de Loonbelasting 1964 bevat een aantal bepalingen waaraan een pensioenregeling moet voldoen. Volgens de bepalingen zoals deze golden met ingang van 1 juni 1999 mocht bij de bepaling van de diensttijd waarover pensioenrechten werden toegekend rekening worden gehouden met dienstbetrekkingen bij andere werkgever vóór 8 juli 1994 door de inkoop van ontbrekende dienstjaren. Voorwaarde daarvoor was het bestaan van een...

De inkomensbijtelling voor het privégebruik van een auto van de zaak is vaak aanleiding voor discussie met de belastingdienst. De directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een BV die lid van een maatschap was had de beschikking over een auto die eigendom van de maatschap was. De DGA mocht de auto zowel zakelijk als privé gebruiken. De maatschap droeg alle kosten van de auto en ontving van de BV een vergoeding van €...