Een BV sloot met haar DGA optiecontracten. De BV leed daarmee in 1999 een verlies van ruim ƒ 700.000. Hof Amsterdam accepteerde dit verlies niet als een zakelijke last van de BV omdat een zakelijke vergoeding ontbrak voor de optiecontracten. De Hoge Raad heeft de uitspraak van het Hof vernietigd, omdat het oordeel onbegrijpelijk is. Uit de gedingstukken kan niet worden afgeleid dat geen zakelijke vergoeding is betaald voor het...

Een BV had een vordering op een Duitse GmbH, die was opgelopen tot een bedrag van ƒ 227.000 op het moment waarop de GmbH failliet ging. De BV wilde de vordering afboeken ten laste van de winst over het jaar 1999. Over dat jaar was aanvankelijk ambtshalve een aanslag opgelegd en vervolgens, na een boekenonderzoek, een navorderingsaanslag. De belastingdienst accepteerde daarbij de afboeking niet vanwege de familieband tussen de aandeelhouders...

Een ondernemer kan ten laste van zijn winst een voorziening vormen voor toekomstige uitgaven, wanneer aan een aantal voorwaarden is voldaan. Die voorwaarden zijn, dat: 1. de uitgaven worden veroorzaakt door feiten, die zich in de periode voor de balansdatum hebben voorgedaan; 2. de uitgaven aan die periode zijn toe te rekenen en 3. er een redelijke zekerheid is, dat de uitgaven in de toekomst zullen worden gedaan. Als niet...

Waardeverandering van landbouwgrond wordt op grond van de landbouwvrijstelling buiten de winst gelaten. Die vrijstelling betreft uitsluitend de waardeverandering voorzover die betrekking heeft op het voortgezette gebruik binnen een landbouwbedrijf. Een landbouwer verkoopt een stuk cultuurgrond aan zijn zoon, met wie hij een maatschap vormt. De zoon gebruikt het perceel als ondergrond voor een door hem te bouwen woning. De inspecteur stelt dat de grond is onttrokken aan het landbouwbedrijf en...

In een tweetal tussenuitspraken – één voor de inkomstenbelasting (IB 1964) en één voor de vennootschapsbelasting - geeft Hof Amsterdam een uiteenzetting over de afschrijving op verhuurde onroerende zaken. Volgens het Hof is de bedoeling van afschrijving het toerekenen van de historische kostprijs aan de jaren waarin de zaak gebruikt kan worden voor het doel waarvoor deze is aangeschaft. Omdat grond niet slijt moet de waarde van de grond buiten...

Voor de vaststelling van het percentage van de investeringsaftrek tellen uitgesloten verplichtingen niet mee. Uitgesloten zijn verplichtingen tussen de belastingplichtige en zijn huisgenoten of tussen de houder van een belang van tenminste 1/3 in een BV en die BV. Op verzoek van de ondernemer kan ontheffing van de uitsluiting worden verleend. Dat heeft tot gevolg, dat alle andere uitgesloten verplichtingen, ook die waarvoor geen ontheffing is gevraagd of gekregen, meetellen...

In een procedure over de energie-investeringsaftrek heeft het College van Beroep voor het Bedrijfsleven geoordeeld, dat de energielijst moet worden toegepast, die geldig was op het moment van investeren en niet de lijst, die geldig was op het moment van de aanvraag van de energieverklaring. Het betrof een investering in een warmtekrachtcentrale, die op 1 maart 1999 was gedaan. Op dat moment gold de Energielijst van 1998 nog, omdat de...

Een verzoek om afgifte van een verklaring voor energie-investeringsaftrek moet binnen drie maanden na het moment van aangaan van de investeringsverplichtingen worden gedaan. In een procedure over de weigering een dergelijke verklaring af te geven omdat het verzoek te laat zou zijn ingediend heeft het College van Beroep voor het Bedrijfsleven geoordeeld, dat niet het tijdstip van opmaken van een opdrachtbevestiging in deze casus relevant is, maar het moment waarop...

De inkoopactiviteiten van een concern lopen via een dochtermaatschappij in België, die onder het regime van de coördinatiecentra valt. Dat heeft tot gevolg, dat slechts over een beperkt bedrag belasting hoeft te worden betaald. De leveranciers van het concern betalen een gedeelte van de korting niet aan de afnemende concernmaatschappijen maar aan de inkoopvennootschap. Dit bedrag is niet zoals gebruikelijk een opslag van een aantal procenten op de door de...

De vorming van een vervangingsreserve (met de invoering van de wet IB 2001 vervangen door de herinvesteringsreserve) voorkomt directe belastingheffing over bij verkoop van bedrijfsmiddelen behaalde winst. Voorwaarde voor toepassing van de vervangingsreserve is, dat de ondernemer een vervangingsvoornemen heeft en de reserve uiterlijk in het vierde jaar na het jaar van vorming afboekt op de aanschafprijs van een vervangende investering. De toepassingsmogelijkheden van de vervangingsreserve zijn verruimd in geval...