Volgens de Wet op de Omzetbelasting is een persoon die zelfstandig een bedrijf uitoefent ondernemer, dat wil zeggen belastingplichtige voor de omzetbelasting. De exploitatie van een vermogensbestanddeel valt onder het begrip bedrijf. De vraag in een procedure voor de rechtbank Arnhem was of de verhuur van een werkkamer in de eigen woning aan de onderneming waarin de verhuurder participeerde kan worden aangemerkt als de exploitatie van een vermogensbestanddeel. Onder verwijzing...

In Europees verband is een akkoord bereikt over de toepassing van het verlaagde btw-tarief op arbeidsintensieve diensten. Dat was een tijdelijke maatregel, maar deze is nu structureel. Het verlaagde tarief geldt onder anderen voor fietsenmakers, schoenmakers en kappers. Het verlaagde tarief geldt voortaan ook voor onderhoud van woonhuizen. Tot nu toe was de toepassing van het verlaagde tarief beperkt tot huizen van 15 jaar en ouder. Het verlaagde tarief mag...

De winst van een ondernemer moet worden bepaald uitgaande van zakelijk, dat wil zeggen uit de ondernemingsuitoefening voortvloeiend, handelen van de ondernemer. Zakelijk handelen staat ook voorop bij de verdeling van de winst tussen de maten in een man/vrouwmaatschap. Een zakelijke winstverdeling is een winstverdeling die ook tussen onafhankelijke partijen zou zijn overeengekomen. Een zakelijke winstverdeling is gebaseerd op de bijdrage van elk van de maten aan de winst. Relevante...

De belastingdienst legde aan een dga een navorderingsaanslag inkomstenbelasting op in verband met een uitdeling van winst die zijn BV aan hem had gedaan. Die uitdeling bestond uit de omzetting van een vordering van de BV op de dga in een vordering op een dochtermaatschappij. De dochtermaatschappij kreeg tegenover een schuld aan de BV een vordering op de dga. De dochtermaatschappij was in 2000 failliet gegaan en het faillissement was...

Voor de bepaling van de winst uit zeescheepvaart geldt op verzoek een bijzonder regime, de tonnageregeling. Winst uit zeescheepvaart is de winst die wordt behaald met de exploitatie van een schip voor het vervoer van zaken of personen in het internationale verkeer over zee.  Onder internationaal verkeer over zee wordt in dit verband verstaan het verkeer tussen een Nederlandse en een buitenlandse haven en het verkeer tussen buitenlandse havens onderling.

De bedrijfsopvolging in de agrarische sector vindt van oudsher bij voorkeur plaats binnen de familiesfeer. Om de bedrijfsopvolging mogelijk te maken komt het geregeld voor dat de grond aan de opvolger verpacht wordt. Het feit dat de pachtovereenkomst zijn oorsprong heeft in de familiesfeer maakt de pachtovereenkomst nog niet onzakelijk. Op de regel dat verpachtingen, die op waarborging van de bedrijfsopvolging zijn gericht een zakelijke grondslag hebben, zijn uitzonderingen mogelijk.

Bij de verkoop van een bedrijfsmiddel door een ondernemer kan directe belastingheffing over de behaalde boekwinst worden voorkomen door het vormen van een herinvesteringsreserve. De herinvesteringsreserve wordt vervolgens afgeboekt op de aanschafprijs van vervangende investeringen. Hof Den Haag stond in een procedure niet toe dat een ondernemer de boekwinst op een verkocht pand opnam in een herinvesteringsreserve. Volgens het Hof had het pand tevoren zijn bestemming als bedrijfsmiddel verloren. In...

Bij de invoering van de wet IB 2001 zijn de vroeger bestaande belastingvrije sommen vervangen door heffingskortingen. De reden daarvoor was het opheffen van het progressievoordeel dat mensen met hogere inkomens hadden van de belastingvrije sommen. De heffingskortingen vormen een ingewikkelde regeling. Wie geen inkomen heeft, kan geen gebruik maken van zijn heffingskorting, tenzij hij een fiscale partner heeft die zoveel inkomen heeft dat de partner daarover belasting betaalt. Het...

De berekening van de fiscale jaarwinst geschiedt volgens de regels van goed koopmansgebruik. Een van deze regels is de toepassing van het matchingbeginsel. Op grond daarvan moeten ontvangsten en uitgaven worden toegerekend aan de jaren waarop zij betrekking hebben en moeten uitgaven worden toegerekend aan de opbrengsten waarop zij betrekking hebben. Met toepassing van het matchingbeginsel was het niet toegestaan dat een BV die in het jaar 2000 haar deelnemingen...

De Successiewet bevat een bepaling om te voorkomen dat er zowel schenkingsrecht als overdrachtsbelasting betaald moet worden wanneer een onroerende zaak wordt geschonken of wanneer na de verkoop van een onroerende zaak een deel van de koopsom wordt kwijtgescholden. Deze bepaling geldt, zo blijkt uit een arrest van de Hoge Raad uit 1982, alleen als de overdrachtsbelasting is betaald voor de verkrijging van een onroerende zaak van iemand die ook...