Bij een herkapitalisatie worden winstreserves van een vennootschap fiscaal vriendelijk omgezet in aandelenkapitaal. Fiscaal gefacilieerde herkapitalisatie is gebonden aan een aantal voorwaarden. Een van de voorwaarden is dat de herkapitalisatie niet geheel of gedeeltelijk ongedaan gemaakt mag worden door terugbetaling van kapitaal binnen een periode van 10 jaar. De sanctie daarop is een verhoging van de verschuldigde vennootschapsbelasting. Een BV die werd geconfronteerd met een verhoging van de vennootschapsbelasting vanwege...

De Wet op de Vennootschapsbelasting bevat een uitsluiting van de aftrek van rente, kosten van en valutaresultaten op geldleningen die feitelijk functioneren als eigen vermogen. De belastingdienst legde deze bepaling zo uit, dat negatieve valutaresultaten niet aftrekbaar waren, maar rekende positieve valutaresultaten wel tot de winst. Het valutaresultaat had betrekking op een door een moedermaatschappij verstrekte geldlening die werd omgezet in agio. De geldlening was verstrekt in Amerikaanse dollars. In...

Verliezen van vennootschappen zijn verrekenbaar met winsten van eerdere of latere jaren. De wet op de vennootschapsbelasting bevat een bepaling die de verrekening van verliezen met latere winsten voorkomt als het belang in de vennootschap wordt overgedragen en de activiteiten van de vennootschap zijn beperkt. Die bepaling is bedoeld om de handel in verliesvennootschappen tegen te gaan. Een vennootschap waarvan de bezittingen sinds 30 juli 1999 uitsluitend uit beleggingen bestonden,...

Verliezen die een vennootschap maakt zijn verrekenbaar met de belastbare winsten van volgende jaren. Aan deze verrekening zijn echter beperkingen gesteld. De totstandkoming van een fiscale eenheid heeft tot gevolg dat een eerder verlies van een in de eenheid opgenomen vennootschap de status voorvoegingsverlies krijgt. Een voorvoegingsverlies is alleen verrekenbaar met latere eigen winst van de vennootschap zelf en niet met de winst van de fiscale eenheid. Dat betekent dat...