Bij transacties tussen aandeelhouder en vennootschap, zoals tussen een moedermaatschappij en een dochtermaatschappij, spelen vaak andere aspecten dan zakelijke een rol. Als dat het geval is kan dat gevolgen hebben voor de fiscale behandeling van de transactie. Zo was de vraag of een moedermaatschappij die aan haar dochtermaatschappij een bedrag van € 150.000 ter beschikking had gesteld, een zakelijke geldlening had verstrekt of een kapitaalstorting had gedaan. Een geldlening zou...

De voordelen die een vennootschap haalt uit een belang in een andere vennootschap zijn bij de eerste vennootschap niet belast vanwege de zogenaamde deelnemingsvrijstelling. Daarmee wordt voorkomen dat winst eerst bij de ene vennootschap is belast en vervolgens, na uitkering als dividend of bij verkoop van de aandelen tegen een hogere prijs, bij de aandeelhouder nogmaals wordt belast. De deelnemingsvrijstelling is van toepassing bij een belang van 5% of meer.

De Wet op de Vennootschapsbelasting kent de mogelijkheid van verrekening van verliezen met winsten van andere jaren. Ter bestrijding van de handel in zogenaamde verliesvennootschappen kunnen verliezen van een vennootschap die de onderneming heeft gestaakt na overdracht van de aandelen niet worden verrekend met later behaalde winsten. Die bepaling geldt volgens Hof Arnhem ook voor verliezen die in fiscale zin pas na een aandeelhouderswisseling zijn gerealiseerd maar voortvloeien uit de...

De Wet op de Vennootschapsbelasting kent een faciliteit voor bedrijfsfusies. Een bedrijfsfusie is het samenvoegen van twee ondernemingen. De faciliteit is een uitwerking van een Europese richtlijn. Volgens deze richtlijn mag de faciliteit worden geweigerd als het doel van de fusie is het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. De Nederlandse regeling bevat een dergelijke beperking. Op grond van deze beperking weigerde de inspecteur toepassing van de faciliteit bij een fusie...

Wanneer een moedervennootschap de juridische en economische eigendom bezit van 95% of meer van de aandelen van een andere vennootschap (de dochtervennootschap) kunnen zij op verzoek een zogenaamde fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen. Een fiscale eenheid kan meer dan één dochtervennootschap omvatten. Niet alle vennootschappen binnen een groep van vennootschappen hoeven in een fiscale eenheid te worden opgenomen. Een fiscale eenheid tussen een moedervennootschap en een kleindochtervennootschap is niet...

Volgens een arrest van de Hoge Raad uit 1980 moet de verkoop door een enig aandeelhouder van alle aandelen in een BV aan een andere BV met dezelfde persoon als enige aandeelhouder voor de inkomstenbelasting worden behandeld als een dividenduitkering. In een aan Hof Den Bosch voorgelegde casus verkocht een aandeelhouder de zijn ene BV aan een andere BV van hemzelf. De kopende BV de koopsom voor de aandelen schuldig...

Vennootschappen kunnen verliezen die zij lijden verrekenen met de winst van het voorafgaande jaar of van de negen volgende jaren. In diverse gevallen is de verrekening van verliezen beperkt. Een van die gevallen betreft de verliezen die een houdster- of financieringsmaatschappij maakt. Verrekening is alleen mogelijk met winsten van jaren waarin de vennootschap dezelfde activiteiten uitoefent en waarin het verschil tussen de boekwaarden van vorderingen en schulden niet is toegenomen...