De waardering van zaken die tot het ondernemingsvermogen worden gerekend vormt nogal eens aanleiding tot discussie tussen de ondernemer en de Belastingdienst. De discussie betreft met name de waardering bij inbreng van zaken in het ondernemingsvermogen en de waardering op het moment waarop zaken het ondernemingsvermogen verlaten. Een bijzonder geval betreft de door de ondernemer en zijn gezin bewoonde woning, die mede voor de onderneming is gebruikt. Hof Den Bosch...

Belastingheffing over de boekwinst bij de verkoop van een bedrijfsmiddel kan worden uitgesteld door de vorming van een herinvesteringsreserve. De boekwinst wordt vervolgens als eerste afschrijving in mindering gebracht op de aanschafwaarde van bedrijfsmiddelen waarin wordt geherinvesteerd. Voorwaarde om een herinvesteringsreserve te kunnen vormen is het bestaan van een voornemen om tot herinvestering over te gaan. Ontbreekt dat voornemen of bestaat het niet langer, dan wordt de herinvesteringsreserve toegevoegd aan...

In een procedure over de stakingswinst bij de verkoop van een agrarisch bedrijf nam de inspecteur het standpunt in dat de tussen partijen overeengekomen verdeling van de koopprijs voor de heffing van inkomstenbelasting bij de verkoper niet van belang was. Naar zijn mening diende de verdeling van de koopsom voor het bedrijf objectief te worden bepaald. Op basis van dit standpunt had de inspecteur een gedeelte van de betaalde koopsom...

De belastingheffing over de boekwinst die een ondernemer behaalt bij de verkoop van een bedrijfsmiddel kan worden uitgesteld door de vorming van een herinvesteringsreserve. Voorwaarde is dat de ondernemer het voornemen heeft om tot herinvestering over te gaan. Herinvestering dient binnen drie jaar na het jaar waarin de reserve is gevormd plaats te vinden.  Een BV die eigenaar was van een aantal onroerende zaken verkocht in 2004 een bouwterrein en...

De al eerder aangekondigde extra aftrek voor research en development is nu in de eerste nota van wijziging aan het Belastingplan 2012 toegevoegd. De Research & Development Aftrek (RDA) heeft betrekking op andere kosten dan loonkosten en op investeringen. R&D-loonkosten vallen onder de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O). Voor de aftrek is een RDA-beschikking van het Agentschap NL nodig. Agentschap NL stelt daarin de hoogte van de kosten van en...

Een in België gevestigde BVBA was eigenaar van een verhuurd bedrijfspand in Nederland. De directeur-grootaandeelhouder (dga) van de BVBA was ook dga van een andere BVBA, die onderwaterbehuizingen voor videocamera's en onderwaterlampen produceerde. In 2002 kocht de eerste BVBA goederen van de tweede BVBA en sloeg deze op in de kelder van het door haar verhuurde pand. De goederen werden in de administratie verwerkt als voorraad.In geschil was of deze...

De waardering van tot het ondernemingsvermogen behorende bestanddelen is een complexe zaak. Vooral over de waardering van grond die in de landbouw wordt gebruikt zijn al veel procedures gevoerd. Het verschil in waarde tussen grond die als cultuurgrond wordt gebruikt en grond waarop een woning gebouwd kan of mag worden is groot. Door wijziging van de bestemming van cultuurgrond in bouwgrond ontstaat een waardesprong die leidt tot belastbare winst voor...

Een BV die aan een 50%-dochtermaatschappij een aantal leningen had verstrekt, schold na de verkoop van het belang in die dochtermaatschappij de vorderingen kwijt. De BV wilde het verlies op de vorderingen ten laste van haar winst brengen. Volgens de inspecteur was sprake van onzakelijke leningen. Om die reden accepteerde hij het verlies niet. Hof Arnhem was van oordeel dat de BV door het verstrekken van leningen zonder zekerheden, door het verhogen...