Een in Nederland gevestigde groepsfinancieringsmaatschappij van een internationaal concern had ondermeer een aantal leningen verstrekt aan een in Brazilië gevestigde concernvennootschap. Een deel van de leningen luidde in Amerikaanse dollars, een ander deel in euro’s. De leningen bedroegen in totaal USD 210 miljoen en € 460 miljoen. De groepsfinancieringsmaatschappij leed op de dollarlening een koersverlies van € 33 miljoen De ontvangen rente bedroeg in 2003 € 68 miljoen bruto. Volgens...

Een BV die naar Nederlands recht is opgericht wordt volgens de Wet op de Vennootschapsbelasting geacht in Nederland te zijn gevestigd. Daarmee is de BV in principe belastingplichtig in Nederland. Wanneer de werkelijke leiding van de BV niet in Nederland is gevestigd is sprake van een dubbele vestigingsplaats en dient op basis van de geldende verdragsbepalingen te worden vastgesteld welk land heffingsbevoegd is. Bij de beoordeling van de plaats van...

Nederland voert momenteel met een aantal landen onderhandelingen over de totstandkoming of wijziging van een belastingverdrag. Het gaat onder meer om Australië, Canada, China, Cyprus, Duitsland, Frankrijk, Hong Kong, Japan, het Verenigd Koninkrijk en Zwitserland. Naar verwachting zal dit jaar ook worden onderhandeld met de Nederlandse Antillen over wijziging van de Belastingregeling voor het Koninkrijk. Met Bermuda, Guernsey en de Kaaimaneilanden wordt onderhandeld over de uitwisseling van informatie in belastingzaken.

Nederland en Ghana hebben een belastingverdrag gesloten. Het verdrag moet nog door het parlement worden goedgekeurd. Het verdrag met Ghana is gebaseerd op het OESO modelverdrag en bevat elementen uit het VN modelverdrag omdat Ghana een ontwikkelingsland is. Dit betekent in de praktijk dat belastinginkomsten bij grensoverschrijdende activiteiten terecht komen in het ontwikkelingsland. Volgens het verdrag mag Ghana bronbelastingen heffen op uitgaand dividend, uitgaande interest en royalty’s. Voor dividenden geldt...

Volgens de bepalingen van de Wet IB 2001 moet de volgens de nationale wetgeving verschuldigde inkomstenbelasting eerst worden verminderd met de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting en moet pas daarna de heffingskorting worden berekend. Daardoor blijft de heffingskorting intact en kan deze worden toegerekend aan het binnenlandse inkomen. Is er geen binnenlands inkomen dan bestaat er geen recht op vermindering van belasting met de heffingskorting. De heffingskorting kent een...