Wanneer het inkomen in box 1 negatief is, stelt de inspecteur het bedrag van het verlies vast bij voor bezwaar vatbare beschikking. De inspecteur heeft de bevoegdheid om een eerder vastgesteld verlies te herzien als het aanvankelijk te hoog is vastgesteld. Deze herziening vindt plaats bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een eenmaal bij beschikking vastgesteld verlies is voor verrekening met inkomens uit andere jaren vatbaar zolang de verliesbeschikking niet is...

Een lening die een dga verstrekt aan zijn BV valt onder de terbeschikkingstellingsregeling in box 1. Dat houdt in dat niet alleen de ontvangen rente progressief belast is, maar ook dat waardeveranderingen van de vorderingen fiscaal van belang zijn. Om een waardevermindering van een vordering ten laste van het inkomen te brengen moet de lening wel op zakelijke voorwaarden zijn aangegaan. Een dga waardeerde de aan zijn BV verstrekte lening af...

Wil er sprake kunnen zijn van een onderneming in de zin van de Wet IB 2001 dan moet er een redelijke verwachting zijn dat de activiteiten die een persoon ontplooit winstgevend zullen worden. Als er redelijkerwijs geen winst is te verwachten, is geen sprake van ondernemerschap. Voor personen met een arbeidshandicap gelden geen andere criteria dan voor personen die geen arbeidshandicap hebben. Tot dat oordeel kwam de Hoge Raad in een...

Als opvolger voor de zogenaamde Tante Agaathregeling van de Wet IB 1964, kent de Wet IB 2001 een regeling voor beleggingen in durfkapitaal. Onder zekere voorwaarden kunnen verliezen op geldleningen aan beginnende ondernemers in mindering worden gebracht op het inkomen in box 1. Een van de voorwaarden waaraan de lening moet voldoen, is dat de overeenkomst binnen vier weken na totstandkoming moet zijn geregistreerd als bedoeld in de Registratiewet 1970. Wil...

Een dga had in de jaren 90 van de vorige eeuw grote bedragen in rekening-courant geleend van zijn BV. Per 1 januari 1999 bedroeg het saldo € 2,5 miljoen. De dga sloot met de Belastingdienst een vaststellingsovereenkomst over de aflossing van de rekening-courant en de gevolgen van een eventuele overstand. Als uitvloeisel van deze overeenkomst telde de Belastingdienst in de jaren 2000 tot en met 2005 steeds een winstuitdeling bij...

Bij de staking van een onderneming, anders dan door verkoop, geldt in het algemeen dat de tot het ondernemingsvermogen behorende activa naar het privévermogen worden overgebracht. Er geldt een uitzondering op deze regel wanneer er uit de ondernemingssfeer stammende onzekerheden zijn over de afwikkeling van dat activum. In dat geval blijft een activum, ondanks de staking, behoren tot het verplichte ondernemingsvermogen. In een voorkomend geval hield de Belastingdienst als moment van...

Een medisch specialist stopte in het jaar 1995 met zijn werkzaamheden in dienstbetrekking. Daarna genoot hij geen inkomsten meer uit beroepsuitoefening of dienstbetrekking als medisch specialist. Wel maakte hij ieder jaar kosten voor het in stand houden van zijn registratie als medisch specialist. Naar het oordeel van Hof Den Haag dient iemand in zo’n situatie ruim de gelegenheid te krijgen om door bij- of herscholing weer in de situatie te...

De staatssecretaris van Financiën heeft de jaarlijkse bijstellingsregeling gepubliceerd. De bijstellingsregeling bevat ondermeer de bedragen zoals deze na indexering luiden per 1 januari 2012 voor de inkomstenbelasting, de loonbelasting, de afdrachtvermindering loonbelasting en premies volksverzekeringen, de vennootschapbelasting en de Successiewet. De per 1 januari 2012 toegepaste tabelcorrectiefactor bedraagt 1,017.  De belangrijkste aanpassingen zijn de volgende: De bedragen en percentages van de bijtelling privégebruik woning en het eigenwoningforfait zijn aangepast op basis...

Wie in het buitenland woont en in Nederland inkomsten geniet, is buitenlands belastingplichtige in Nederland. De Wet IB 2001 biedt buitenlands belastingplichtigen de mogelijkheid om te kiezen voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. Een gevolg van die keuze kan zijn dat iemand de negatieve inkomsten van zijn eigen woning in het buitenland in Nederland in aanmerking kan laten komen voor de belastingheffing. Die aftrekposten kunnen door de zogenaamde inhaalregeling worden teruggenomen.