Een ondernemer heeft recht op faciliteiten als de zelfstandigenaftrek wanneer hij voldoet aan het urencriterium. Dat criterium houdt in dat de ondernemer in een jaar tenminste 1.225 uur en de helft van zijn arbeidstijd aan zijn onderneming moet besteden.Een ondernemer nam in zijn urenspecificatie 300 uren aan onbetaalde werkzaamheden op. De inspecteur bestreed dat deze uren in het kader van de onderneming waren besteed. De rechtbank was van oordeel dat...

De Wet IB 2001 biedt buitenlands belastingplichtigen de mogelijkheid om te kiezen voor toepassing van de regels voor binnenlands belastingplichtigen. De vraag of een dergelijke keuze steeds geldt voor het hele kalenderjaar kan niet aan de hand van de wetsbepaling of de wetsgeschiedenis worden beantwoord. De rechtbank Breda is van oordeel dat de keuze voor een heel jaar geldt, omdat ook binnenlands belastingplichtigen die niet het hele jaar in Nederland wonen...

De Wet IB 2001 kent een bijzondere regeling voor beleggingen in durfkapitaal. Daaronder vallen onder meer leningen aan startende ondernemers. Wanneer de lening aan bepaalde voorwaarden voldoet, komt een eventueel verlies op de lening in aftrek op het inkomen in box 1. Daarvoor is een beschikking van de inspecteur nodig waarin staat dat het kwijtgescholden gedeelte van de geldlening niet meer voor verwezenlijking vatbaar is. De inspecteur neemt een dergelijke...

De Wet IB 2001 bevat een rangorderegeling voor de indeling van inkomensbestanddelen. De regeling komt erop neer dat een voordeel dat in meerdere inkomenscategorieën kan worden ingedeeld, uitsluitend wordt belast volgens de regels van het eerste hoofdstuk of de eerste afdeling of paragraaf van de wet. De belastbare winst uit onderneming komt in de wet voor het belastbare loon. Dit betekent dat eerst moet worden beoordeeld of een voordeel, dat...

Sinds 1 januari 2010 wordt zogenaamd afgezonderd particulier vermogen (APV) fiscaal toegerekend aan de insteller of de begunstigde. Die wetswijziging is bedoeld om constructies te bestrijden waarbij Nederlandse belastingplichtigen belastingheffing over hun vermogen willen voorkomen door het creëren van zwevend vermogen. Het vermogen wordt daartoe ondergebracht in buitenlandse rechtsfiguren als trusts en dergelijke. De wetswijziging per 1 januari 2010 heeft tot gevolg gehad dat de zetel van een aantal trusts...

Wanneer de houder van een aanmerkelijk belang in een BV een lening verstrekt aan deze BV, is sprake van een werkzaamheid voor de toepassing van de Wet IB 2001. Iemand heeft een aanmerkelijk belang als hij voor 5% of meer aandeelhouder is of het recht heeft om tenminste 5% van het geplaatste kapitaal van een BV te verwerven. Een werknemer die een lening verstrekte aan de BV waarvoor hij werkte, wilde...

In het algemeen heeft een ondernemer de keuze of hij zaken tot zijn ondernemingsvermogen of tot zijn privévermogen rekent. De keuzevrijheid wordt beperkt door de grenzen van de redelijkheid. Zaken die uitsluitend zakelijk worden gebruikt zijn verplicht ondernemingsvermogen; zaken die (nagenoeg) uitsluitend privé gebruikt worden mogen niet tot het ondernemingsvermogen worden gerekend. Een ondernemer wilde zijn woning tot het ondernemingsvermogen rekenen. Het deel van de woning dat uitsluitend voor ondernemingsdoeleinden werd...

Wanneer een dga geld of goederen ter beschikking stelt aan zijn BV vallen de opbrengsten daarvan onder de zogenaamde terbeschikkingstellingsregeling van box 1.  Een dga verstrekte in de jaren 2003 tot en met 2005 geld aan zijn BV tot een totaal bedrag van € 103.570. De activiteiten van de BV werden per 30 april 2005 beëindigd. De dga wilde de in rekening-courant met de BV geboekte bedragen afwaarderen ten laste...

De rente en kosten van een lening die betrekking heeft op een eigen woning zijn aftrekbaar. Deze bedragen moeten wel drukken op degene die ze betaalt. Dat geldt ook voor de rente en kosten die iemand betaalt voor de voormalige eigen woning waarin zijn gewezen partner is blijven wonen.  In een voorkomend geval had de rechtbank voor de duur van de scheidingsprocedure beslist dat de vrouw in de echtelijke woning...

Negatieve inkomens (verliezen) worden bij beschikking van de inspecteur vastgesteld en kunnen worden verrekend met positieve inkomens van eerdere of latere jaren. Volgens een arrest van de Hoge Raad uit 2005 kan een eenmaal bij beschikking vastgesteld verlies worden verrekend, ook als het verlies onjuist is vastgesteld, zolang de beschikking niet is herzien. Zonder een herzieningsbeschikking van een onjuist vastgesteld verlies kan verrekening van dat verlies niet door middel van...