• bezoek ons op adres Leidenlaan 16, 6229EZ MAASTRICHT
  • (+31) (0)43 - 350 21 50
  • info@duroi.nl
Blogposts van periode : 2009-11Toon alle posts

Non-discriminatie onder belastingverdrag

Internationaal

Niet alleen inwoners van Nederland zijn belastingplichtig voor de Nederlandse inkomstenbelasting. Ook inwoners van andere landen zijn belastingplichtig in Nederland als zij inkomen uit Nederland ontvangen. De buitenlandse eigenaar van een onroerende zaak in Nederland valt onder de Nederlandse inkomstenbelasting.Een inwoner van Italië die eigenaar was van een in Nederland gelegen woning meende dat de hem opgelegde aanslag inkomstenbelasting in strijd was met het Belastingverdrag met Italië. Dat standpunt is...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Proceskostenvergoeding bij intrekking hoger beroep

Formeel recht

Partijen in een procedure in belastingzaken kunnen de rechter vragen om toekenning van een vergoeding voor de gemaakte proceskosten. De vergoeding wordt toegekend als het beroep wordt toegewezen. De vraag is of er een vergoeding kan worden gegeven wanneer de inspecteur het door hem ingestelde hoger beroep intrekt. Volgens Hof Den Bosch heeft de belastingrechter geen wettelijke bevoegdheid om in dergelijke gevallen een proceskostenvergoeding toe te kennen.De regelingen van het...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Heffing over aanmerkelijk belang na emigratie

Internationaal

Bij de emigratie van een aanmerkelijk belanghouder legt de Nederlandse belastingdienst een aanslag op over de meerwaarde van de aandelen. In een aantal belastingverdragen is geregeld dat Nederland binnen een zekere periode na emigratie nog belasting mag heffen bij verkoop van aanmerkelijk belangaandelen. Dat heffingsrecht is veelal beperkt tot emigranten met de Nederlandse nationaliteit.In een procedure stelde een emigrant dat Nederland na het opleggen van een aanslag bij zijn emigratie...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Reactie op amendementen Belastingplan 2010

Algemeen

Tijdens de plenaire behandeling van het Belastingplan 2010 heeft de staatssecretaris van Financiën toegezegd schriftelijk te reageren op een aantal amendementen.De staatssecretaris vindt een amendement over MKB-beleggingen onvoldragen. Het gaat om een aanpassing van een amendement bij het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen 2008. Dat amendement is toen aanvaard en zou in werking treden bij Koninklijk Besluit. Het amendement heeft betrekking op fiscaaltechnisch gecompliceerde materie. De precieze reikwijdte is onduidelijk. Onduidelijk...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Zakelijkheid kosten

Ondernemingswinst

Alleen zakelijke kosten kunnen ten laste van de winst worden gebracht. De zakelijkheid van kosten kan soms een punt van discussie vormen. Een BV kende aan haar directeur een provisie toe. Deze provisie had betrekking op de aankoop van een stuk bouwgrond ten behoeve van een nieuwbouwproject. De provisie zou in gedeelten worden uitgekeerd, onder meer bij de goedkeuring van het bestemmingsplan, bij de afgifte van de bouwvergunningen en bij...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Geen bedrijfsfusiefaciliteit

Vennootschapsbelasting

Bij de overdracht van een onderneming moet belasting worden betaald over de stille en fiscale reserves, inclusief goodwill. Als de overdracht van de onderneming plaatsvindt tegen uitreiking van aandelen, kan dit tot financiële problemen leiden voor de overdragende partij omdat hij geen contanten ontvangt om de verschuldigde vennootschapsbelasting te kunnen betalen. Om dat probleem op te lossen kent de wet een faciliteit voor bedrijfsfusies. De fiscale claim op de meerwaarde...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Vergoeding immateriële schade

Loonbelasting

De Wet op de Loonbelasting 1964 bepaalt dat alles wat uit een bestaande of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten loon is. De Wet IB 2001 verwijst voor de invulling van het loonbegrip naar de Wet op de Loonbelasting. Hoewel de meeste betalingen die een werkgever doet aan een werknemer betrekking hebben op de dienstbetrekking, geldt dat niet voor iedere betaling.De directeur van een fondsenwervende instelling weigerde, nadat publieke commotie was...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Belastingplan 2010 aangenomen

Algemeen

De Tweede Kamer heeft het Belastingplan 2010 aangenomen. De wetsvoorstellen zijn niet ongewijzigd door de Kamer aangenomen. De volgende amendementen zijn in de wetsvoorstellen opgenomen. Vrijstelling MKB-beleggingenEen van de aangenomen amendementen heeft betrekking op een vrijstelling in box 3 van de inkomstenbelasting voor beleggingen in startende of doorgroeiende MKB-ondernemingen. De vrijstelling geldt alleen voor aandelen die in het kalenderjaar of in een van de vijf voorafgaande jaren zijn uitgegeven. Naast de...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Tweede aanslag afvalstoffenheffing

Formeel recht

In het belastingrecht geldt als algemene regel dat een eenmaal opgelegde aanslag niet door een tweede aanslag mag worden verhoogd. Gevolg is dat de belastingdienst of de gemeentelijke heffingsambtenaar niet de bevoegdheid heeft om na het opleggen van een aanslag over een periode een tweede primitieve aanslag op te leggen over hetzelfde tijdvak en hetzelfde belastbare feit.Hof Amsterdam vernietigde op die grond een tweede aanslag afvalstoffenheffing. De heffingsambtenaar meende dat...

  • 27-11-2009
Lees meer 

ANBI-beschikking

Inkomstenbelasting

Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI) worden door de belastingdienst bij beschikking aangewezen. Zonder een dergelijke beschikking zijn giften aan een instelling niet aftrekbaar en heeft de instelling geen recht op de vrijstelling van successierecht. In verband met wijzigingen in de voorwaarden moet een ANBI een nieuwe beschikking aanvragen om ook in het volgende jaar als zodanig erkend te zijn. De staatssecretaris van Financiën heeft de termijn voor het indienen van...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Leges aanvraag bouwvergunning

Overige heffingen

Voor het in behandeling nemen van een aanvraag voor een bouwvergunning moeten gemeentelijke leges worden betaald. De hoogte van de leges is afhankelijk van de geraamde bouwkosten. Het al dan niet verlenen van de gevraagde vergunning heeft veelal geen invloed op de hoogte van de leges. Het intrekken van een aanvraag nadat deze in behandeling is genomen, leidt vaak wel tot vermindering van de leges, maar meestal niet tot kwijtschelding.

  • 27-11-2009
Lees meer 

Verlengde navorderingstermijn

Formeel recht

Een werknemer in de offshore ontving van zijn werkgever naast salaris een vergoeding. Na een wijziging in zijn arbeidscontract ontving hij van zijn werkgever een tekenvergoeding. Deze bedragen liet de werknemer storten op een Duitse bankrekening. De werknemer heeft het saldo van de Duitse bankrekening nooit aangegeven voor de vermogensbelasting. Ook de op deze rekening ontvangen rente gaf de werknemer niet aan voor de inkomstenbelasting.In 2002 stelde de werknemer de...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Beloning voorperiode

Loonbelasting

Wanneer een bestaande onderneming wordt ingebracht in een daartoe op te richten besloten vennootschap worden de resultaten van de onderneming vaak vanaf een zekere datum voor de oprichtingsdatum van de BV al aan de BV toegerekend. De periode tot aan de datum van oprichting wordt aangeduid als voorperiode. De eigenaar van de onderneming geniet in die periode geen winst uit onderneming meer. Omdat de BV nog niet is opgericht kan...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Advies verlaging eigenwoningforfait

Inkomstenbelasting

De Waarderingskamer heeft de staatssecretaris van Financiën geadviseerd om het eigenwoningforfait, dat is de bijtelling bij het inkomen voor bezitters van een eigen woning, voor 2010 te verlagen. Bij een stijging van de waarde van woningen wordt de bijtelling verlaagd. De gemiddelde landelijke waardestijging van woningen tussen 1 januari 2008 en 1 januari 2009 bedroeg 0,4%.

  • 27-11-2009
Lees meer 

Onttrekking aan douanetoezicht

Douane en Accijnzen

Een bedrijf deed bij de douane aangifte van de plaatsing van goederen onder de regeling extern communautair douanevervoer. Volgens deze regeling was het bedrijf verplicht om de betreffende goederen binnen de gestelde termijn ongeschonden bij de geadresseerde af te leveren. Bij aankomst bleek een deel van de goederen niet aanwezig te zijn. In dergelijke gevallen geldt het vermoeden dat de goederen aan het douanetoezicht zijn onttrokken. Het onttrekken aan het...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Aanspraak op vakantie bij overlijden

Arbeidsrecht

Een werknemer die bij het einde van zijn arbeidsovereenkomst nog aanspraak op vakantie heeft, heeft een wettelijk recht op een uitkering in geld ter compensatie van de niet genoten vakantie. De aanspraak op vakantie vervalt volgens de kantonrechter Assen als de arbeidsovereenkomst eindigt door het overlijden van de werknemer. Dat betekent dat zijn erfgenamen geen vordering hebben op de voormalige werkgever van de overleden werknemer. Volgens de kantonrechter ontstaat de...

  • 27-11-2009
Lees meer 

Geen onderwijsvrijstelling voor voorlichting

Omzetbelasting

Er geldt een vrijstelling van omzetbelasting voor onderwijsactiviteiten. Een ondernemer wilde die vrijstelling ook toepassen op voorlichtings- en advieswerk. Het ging om een project om bakkerijen te informeren over de problematiek van stofallergie en de aanpak daarvan door het opstellen van een stofbeheersingsplan.Volgens Hof Arnhem is onderwijs het systematisch en georganiseerd overbrengen van kennis en kunde door daartoe bevoegde leerkrachten. Ook voorlichting is een vorm van kennisoverdracht, maar naar het...

  • 20-11-2009
Lees meer 

Derde nota van wijziging Belastingplan 2010

Loonbelasting

De derde nota van wijziging bij het Belastingplan 2010 bevat een aanpassing van de kleine banenregeling en een voorstel om het mogelijk te maken om bij het opleggen van een naheffingsaanslag aan een ander dan de belastingplichtige of de inhoudingsplichtige een verzuimboete op te leggen. De mogelijkheid om een vergrijpboete op te leggen in dergelijke gevallen bestond al langer.De kleine banenregeling geldt als gevolg van de wijzigingen alleen voor het...

  • 20-11-2009
Lees meer 

Bezwaar ook tegen boete gericht

Formeel recht

Wanneer een belastingaanslag en een boetebeschikking samen op één biljet zijn vermeld, geldt dat bezwaar en beroep tegen de aanslag ook wordt geacht te zijn gericht tegen de boetebeschikking, tenzij het tegendeel duidelijk blijkt.Ondanks deze wettelijke fictie verzuimde de rechtbank in een procedure tegen een uitspaak op bezwaar om een beslissing met betrekking tot de gelijktijdig opgelegde verzuimboete te geven. In hoger beroep tegen de uitspraak van de rechtbank oordeelde...

  • 20-11-2009
Lees meer 

Nieuw besluit vrijstellingen assurantiebelasting

Assurantiebelasting

Schadeverzekeringen vallen in het algemeen onder de assurantiebelasting. Voor een aantal vormen van schadeverzekeringen geldt een vrijstelling. Er geldt een vrijstelling voor de verzekering van zeeschepen. Deze vrijstelling is niet beperkt tot cascoverzekeringen. Ook verzekeringen voor schaden die voor de reder uit het varen van het zeeschip voortvloeien vallen onder de vrijstelling. Verzekeringen van shipbroker’s interest zijn niet vrijgesteld.Ook transportverzekeringen zijn vrijgesteld van assurantiebelasting. Een transportverzekering is de verzekering tegen...

  • 20-11-2009
Lees meer 

Herzieiningsregeling geen tweede aftrekmogelijkheid voorbelasting

Omzetbelasting

Ondernemers moeten omzetbelasting in rekening brengen aan hun afnemers. De belasting die andere ondernemers aan een ondernemer in rekening brengen kan door deze ondernemer als voorbelasting worden verrekend. De aftrek van voorbelasting vindt plaats in het tijdvak van aangifte waarin die belasting door andere ondernemers in rekening is gebracht op een factuur. Belasting die in eerdere tijdvakken in rekening is gebracht kan niet in een later tijdvak alsnog in aftrek...

  • 20-11-2009
Lees meer 

Auto van ex-werkgever was wel loon

Inkomstenbelasting

Tot 1 januari 2006 was het voordeel dat een werknemer had doordat zijn werkgever hem een auto voor privégebruik ter beschikking stelde geen loon in de zin van de Wet op de Loonbelasting. Het voordeel werd in de inkomstenbelasting betrokken. Werknemer is de persoon die bij een werkgever in dienstbetrekking werkzaam is of die loon geniet uit een vroegere dienstbetrekking.De rechtbank Arnhem was van oordeel dat een oud-werknemer die van...

  • 20-11-2009
Lees meer 

Concerntoets bij thincapregeling

Vennootschapsbelasting

De Wet op de Vennootschapsbelasting beperkt de aftrek van rente van schulden voor vennootschappen die onderdeel van een groep van vennootschappen zijn en die een overmaat aan vreemd vermogen hebben. Niet in aftrek komt dan een gedeelte van de rente in de verhouding tussen het teveel aan vreemd vermogen en het gemiddelde vreemd vermogen. Het teveel aan vreemd vermogen kan op verschillende manieren worden vastgesteld. Als uitgangspunt geldt de vaste...

  • 20-11-2009
Lees meer 

Bezwaar tegen beschikking teruggaaf omzetbelasting

Omzetbelasting

Ondernemers moeten periodiek aangifte doen voor de omzetbelasting. Een ondernemer die het niet eens is met het op aangifte betaalde belastingbedrag kan een bezwaarschrift indienen. Wanneer het bedrag aan voorbelasting de aan afnemers in rekening gebrachte omzetbelasting overtreft, is de aangifte een verzoek om teruggaaf van omzetbelasting. De vraag is of daartegen bezwaar kan worden gemaakt. De inspecteur reageert op een verzoek om teruggaaf met een beschikking. Tegen die beschikking...

  • 20-11-2009
Lees meer 

Samenstel van onroerende zaken

Onroerende zaken

Voor de Wet Waardering Onroerende Zaken (WOZ) moet van iedere onroerende zaak jaarlijks de waarde worden vastgesteld. In sommige gevallen worden onroerende zaken niet afzonderlijk maar gezamenlijk beoordeeld. Er is dan sprake van een samenstel van onroerende zaken. Hof Amsterdam meent dat er alleen sprake is van een samenstel van onroerende zaken als er een voor derden waarneembare samenhang bestaat tussen de betreffende panden.Volgens de Hoge Raad is dat niet...

  • 20-11-2009
Lees meer